一、專(zhuān)項附加扣除

　　1.子女教育

　　納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。

　　【解釋1】學(xué)前教育包括年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)和初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

　　【解釋2】受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除;經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不得變更。

　　2.繼續教育

　　(1)納稅人接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的扣除期限不得超過(guò)48個(gè)月。

　　(2)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當年，按照3600元定額扣除。

　　3.大病醫療

　　一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。

　　【解釋】納稅人發(fā)生的醫藥費用支出，可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出，可以選擇由其父母一方扣除。

　　4.住房貸款利息

　　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。

　　5.住房租金

　　納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　(1)直轄市、省會(huì )(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

　　(2)除第一項所列城市以外，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月800元。

　　【解釋】夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　6.贍養老人

　　納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：

　　(1)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除;

　　(2)納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元。

　　二、案例講解

　　2019年甲公司職員李某全年取得工資、薪金收入180000元。當地規定的社會(huì )保險和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養老保險8%，基本醫療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%。李某繳納社會(huì )保險費核定的繳費工資基數為10000元。

　　李某正在償還首套住房貸款及利息;李某為獨生女，其獨生子正就讀大學(xué)3年級;李某父母均已年過(guò)60歲。李某夫妻約定由李某扣除貸款利息和子女教育費。

　　要求：計算李某2019年應繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　【解析】

　　(1)全年減除費用60000元

　　(2)專(zhuān)項扣除=10000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=27000(元)

　　(3)專(zhuān)項附加扣除

　?、倮钅匙优逃С鰧?shí)行定額扣除，每年扣除12000元;

　?、诶钅呈滋鬃》抠J款利息支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元;

　?、劾钅迟狆B老人支出實(shí)行定額扣除，每年扣除24000元;

　?、軐?zhuān)項附加扣除合計=12000+12000+24000=48000(元)

　　(4)扣除項合計=60000+27000+48000=135000(元)

　　(5)應納稅所得額=180000-135000=45000(元)

　　(6)應納個(gè)人所得稅額=36000×3%+(45000-36000)×10%=1980(元)

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文章名稱(chēng)：解讀：2020個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除政策

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