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小規模和一般納稅人有什么不同?
時(shí)間 :
2022年4月30日
分類(lèi) :代理記賬 閱讀:181
小規模和一般納稅人有什么不同?
一.定義不同
小規模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規定標準以下,并且會(huì )計核算不健全,不能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì )計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額。一般納稅人是指年應征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應稅銷(xiāo)售額,包括一個(gè)公歷年度內的全部應稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財政部規定的小規模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷(xiāo)項稅額。一般納稅人代理記賬
二.認定標準不同
1、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的:年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬(wàn)以下的為小規模;小規模代理記賬
2、主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷(xiāo)售額180萬(wàn)以上的可以認定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規模。工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人。
三.納稅條件
1、小規模稅點(diǎn)低;一般納稅人稅點(diǎn)高,但可以做進(jìn)項稅抵扣。
2、小規模做賬簡(jiǎn)單;一般納稅人做賬比較繁瑣。
3、小規模不能開(kāi)增值稅專(zhuān)票,如果需要專(zhuān)票,只能稅局代開(kāi);一般納稅人可以開(kāi)增值稅專(zhuān)票和普票。
4、使用發(fā)票不同。小規模納稅人銷(xiāo)售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,購買(mǎi)貨物與一般納稅人相同,可以收普通發(fā)票也能收增值稅專(zhuān)用發(fā)票,二者收取增值稅專(zhuān)用發(fā)票后帳務(wù)處理不同。
5、應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計算稅金,即按銷(xiāo)項減進(jìn)項后的余額交稅。小規模納稅人按銷(xiāo)售收入除以(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金,工業(yè)6%,商業(yè)4%。
6、稅率不同,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規模納稅人,商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ,(免稅的除外)。
四.發(fā)票不同
①使用發(fā)票不同。小規模納稅人銷(xiāo)售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,購買(mǎi)貨物與一般納稅人相同,可以收普通發(fā)票也能收增值稅專(zhuān)用發(fā)票,二者收取增值稅專(zhuān)用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入“應交稅金—應交增值稅—進(jìn)項稅額“帳戶(hù);小規模納稅人則按全額進(jìn)入成本.
②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按“抵扣制“計算稅金,即按銷(xiāo)項減進(jìn)項后的余額交稅.小規模納稅人按銷(xiāo)售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金,稅率3%。
③稅率不同,一般納稅人分為6%稅率、9%稅率、13%稅率。小規模納稅人3% ,(免稅的除外)。
五:注意事項
1、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉出處理。
2、沒(méi)有達到標準的自愿申請成為一般納稅人是否能轉回,按照文件來(lái)看應該是不可以的,而且個(gè)人覺(jué)得自愿的首先也沒(méi)有什么意愿轉回,而且如果都可以自由轉換,也會(huì )導致混亂「不是你今天想轉就轉,明天想轉回就轉回」。
3、有人認為是小規模納稅人,就不用抵扣進(jìn)項稅,簡(jiǎn)易計稅,不需要發(fā)票了,很多納稅人就是這種思維,說(shuō)我采購都是白條,可以節約成本,我也不用抵扣進(jìn)項稅,但是你還要考慮企業(yè)所得稅,這可是25%,沒(méi)有發(fā)票這塊損失更大。
4、提高標準到500萬(wàn),但是可能還是有企業(yè)會(huì )達到標準不愿意成為一般納稅人,不要為了規避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施,比如成立多家公司分散經(jīng)營(yíng),還比如成立兩家公司,一家小規模,一家一般納稅人,分開(kāi)來(lái)籌劃進(jìn)行相應的業(yè)務(wù)。但是記住隱匿收入肯定是不可取的哦。
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