公允價(jià)值變動(dòng)會(huì )計分錄(企業(yè)股票漲跌的會(huì )計分錄)
交易性金融資產(chǎn)是指以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn),企業(yè)常見(jiàn)的交易性金融資產(chǎn)有:股票、基金、可轉換債券。
1、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)需要注意兩點(diǎn)①以公允價(jià)值計量,交易費用計入當期損益②已到付息期未領(lǐng)取的利息或已宣告未領(lǐng)取的股息,單獨確認為應收項。
比如1月1日支付115萬(wàn)元購入一交易性金融資產(chǎn),其中不含1萬(wàn)元交易費用和14萬(wàn)元的已宣告未領(lǐng)取的股息/利息
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 100萬(wàn)元 (倒擠)
應收股利/應收利息 14萬(wàn)元 (單獨確認應收款項)
投資收益 1萬(wàn)元 (交易費用) 交易費用計入當期損益
貸:銀行存款 115 萬(wàn)元
2、持有期間分兩種情況:①公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益
?、派?,比如1月31日,公允價(jià)值為 117萬(wàn)元
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 17 萬(wàn)元 (與100萬(wàn)元相比交易性金融資產(chǎn)增加17萬(wàn)元)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 17萬(wàn)元
?、瀑H值:比如2月28日,公允價(jià)值為 114萬(wàn)元
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 萬(wàn)元 (與1月31日117萬(wàn)元相比,交易性金融資產(chǎn)減少3萬(wàn)元)
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3萬(wàn)元
注意:此類(lèi)金融資產(chǎn)不計提減值
?、谛姘l(fā)放股利/利息14萬(wàn)元,收到股利利息14萬(wàn)元。
借:應收股利/應收利息 14萬(wàn)元
貸:投資收益 14萬(wàn)元
借:銀行存款 14萬(wàn)元
貸:應收股利/應收利息 14萬(wàn)元
3、金融資產(chǎn)的處置注意出售所得價(jià)款與賬面價(jià)值的差計入當期收益
6月30日,出售該交易性金融資產(chǎn),取得價(jià)款120萬(wàn)元,另支付相關(guān)手續費2萬(wàn)元
借:銀行存款 (扣除手續費) 118萬(wàn)元(120-2)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 100萬(wàn)元
——公允價(jià)值變動(dòng) 14萬(wàn)元(本科目丁字賬余額為借14萬(wàn)元(17-3),從貸方轉走)
投資收益 4萬(wàn)元
注意:此處不結轉公允變動(dòng)損益
此處做題考試的時(shí)候一定要注意問(wèn)的是對利潤的影響還是對投資收益的影響,如果是對利潤的影響,就要考慮投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)科目合計起來(lái)的,本例中是(-1+17-3+14+4=31);如果是對投資收益的影響,就單純考慮投資收益(-1+14+4=17)
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文章名稱(chēng):公允價(jià)值變動(dòng)會(huì )計分錄(企業(yè)股票漲跌的會(huì )計分錄)
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