增值稅一般納稅人標準(2021年小規模納稅人認定標準)
對于納稅人的問(wèn)題,已經(jīng)是我們的老生常談了。不同納稅人之間的問(wèn)題也變的不在那么的簡(jiǎn)單。那么什么是一般納稅人?一般納稅人有什么好處?
什么是一般納稅人?一般納稅人有什么好處?
一般納稅人、一般計稅法、增值稅稅率、按月納稅申報和專(zhuān)用發(fā)票,可以說(shuō)是一個(gè)“陣營(yíng)”的,而小規模納稅人、簡(jiǎn)易計稅法、增值稅征收率、按季納稅申報是另一個(gè)“陣營(yíng)”的。
第一、計稅方法
一般納稅人采用增值稅一般計稅方法,而小規模納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計稅法,主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè))。一般計稅法是針對企業(yè)的利潤征稅,簡(jiǎn)易計稅法是針對企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征稅,我們來(lái)看看它們對應的計稅公式就一目了然了。
一般計稅法的公式為,應納稅額=(當期銷(xiāo)項-當期進(jìn)項)*增值稅稅率而簡(jiǎn)易計稅法的公式為,應納稅額=當期銷(xiāo)售額*增值稅征收率你看,當期銷(xiāo)項-當期進(jìn)項就是企業(yè)當期的利潤,所以一般計稅法是針對利潤征稅的。不過(guò)兩個(gè)公式中還有一個(gè)不同點(diǎn),一個(gè)乘的是增值稅稅率,一個(gè)乘的是征收率,這就是我們要說(shuō)的第二個(gè)區別了。
第二、稅率與征收率
一般納稅人適用增值稅稅率,而小規模納稅人適用增值稅征收率(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率)。增值稅有16%、10%、6%三個(gè)稅率,和5%、3%兩個(gè)征收率,而正是因為銷(xiāo)售額是包含利潤的,所以征收率這個(gè)百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個(gè)稅率,就是針對不同商品的,你比如:一般納稅人銷(xiāo)售勞務(wù)的稅率是16%,銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率是10%,提供增值電信服務(wù)的稅率是6%;而小規模納稅人銷(xiāo)售勞務(wù)、銷(xiāo)售圖書(shū)和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。
第三、納稅申報周期
一般納稅人的納稅申報是按月,而小規模納稅人的納稅申報一般是按季度(例外:一些小規模納稅人也可申請按月納稅申報)。正是由于一般納稅人的會(huì )計核算水平要比小規模納稅人的健全,所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報,而小規模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報。
第四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票
一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,而小規模納稅人不能取得專(zhuān)票,如果需要開(kāi)具專(zhuān)票也只能請稅局代開(kāi)(例外:2018年2月1日起,月銷(xiāo)售額超3萬(wàn)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規模納稅人可自行開(kāi)具專(zhuān)票)。從開(kāi)具專(zhuān)票的角度講,一般納稅人和小規模納稅人都可以開(kāi)具,畢竟小規模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的,只不過(guò)小規模納稅人不能自行開(kāi)具,要請稅務(wù)局代開(kāi)罷了。
而從取得專(zhuān)票的角度講,一般納稅人取得專(zhuān)票后可以抵扣進(jìn)項稅額,而小規模納稅人就算取得專(zhuān)票,稅局也不允許你抵扣,所以現實(shí)中很多企業(yè)在給別人開(kāi)專(zhuān)票時(shí),都會(huì )要求對方出示一般納稅人證明材料,導致小規模企業(yè)想取得專(zhuān)票都難。
納稅人類(lèi)型判斷方法:
1.看企業(yè)規模判斷。大型企業(yè)或規模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因為無(wú)論是什么類(lèi)型的企業(yè),它的銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元,肯定可以判斷其是一般納稅人,不可能是小規模納稅人。比如說(shuō)上市公司、有一定規模的制造業(yè)企業(yè),其銷(xiāo)售額肯定超過(guò)500萬(wàn)元,不可能是小規模納稅人。不過(guò)由于現有規定對規模大小達不到要求,如果賬務(wù)處理規范的納稅人也可以申請一般納稅人,
所以完全憑規模判斷還存在不足,對規模小的納稅人還要結合下面介紹的方法進(jìn)一步區分。
2.看發(fā)票稅率判斷。小規模納稅人增值稅不分行業(yè),統一按3%計征,而且你得注意,小規模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票享受季度30萬(wàn)免征,但是一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設定的(13%、9%、6%不等)
3.看增值稅申報表判斷。查看企業(yè)當期或近期的增值稅申報表。一般納稅人增值稅申報表與小規模納稅人申報表表頭有明顯區分。一個(gè)表頭是“增值稅納稅人申報表(適用一般納稅人)”、一個(gè)是“增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)”,一看就可以判定,也是目前最準確、最簡(jiǎn)單的判斷方法。
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文章名稱(chēng):增值稅一般納稅人標準(2021年小規模納稅人認定標準)
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