一、如果納稅人銷(xiāo)售的項目部分免征增值稅 按照增值稅條例規定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項稅轉出計入成本.但是在購進(jìn)項目部分用于應稅項目部分用于免稅項目的情況下,對于免稅項目應轉出的進(jìn)項稅額,普遍認為比較科學(xué)i約方法是采用銷(xiāo)售額比例法,即用免稅項目的銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比例來(lái)計算分攤應轉出的進(jìn)項稅額.

　　會(huì )計分錄如下:

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸:應交稅費–應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)

　　會(huì )計分錄如下:

　　借:銀行存款或應收賬款

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費–應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　同時(shí),再將銷(xiāo)項稅額中的金額作為應免征的稅額進(jìn)行結轉,會(huì )計分錄為: 借:應交稅費–應交增值稅(減免稅款) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　二、如果納稅人銷(xiāo)售的項目全部免征增值稅 如果納稅人銷(xiāo)售的項目全部屬于增值稅的免稅項目,有兩種情況:

　　如果納稅人開(kāi)始購進(jìn)貨物或者勞務(wù)時(shí)不準備或者不明確要用于免稅項目,而且生產(chǎn)過(guò)程中其用途發(fā)生了改變,最終全部用于免稅項目,即納稅人對外銷(xiāo)售的全部是增值稅免稅項目,其會(huì )計處理可比照第(一)種情況進(jìn)行.

　　如果納稅人購進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)已經(jīng)明確要用于免稅項目的生產(chǎn)或者銷(xiāo)售,其購進(jìn)項目的進(jìn)項稅額應計入采購成本,因而也不存在進(jìn)項稅額轉出以及減免稅款等問(wèn)題.

　　車(chē)輛報廢殘值收入要繳納增值稅嗎

　　單位車(chē)輛保險會(huì )計分錄

　　一、一般企業(yè)視車(chē)輛用途不同,計入不同的會(huì )計科目:

　　1、管理部門(mén)用車(chē),汽車(chē)保險費計入管理費用科目,會(huì )計分錄:

　　借:管理費用-車(chē)輛保險費

　　貸:銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　2、銷(xiāo)售部門(mén)用車(chē),汽車(chē)保險費計入銷(xiāo)售費用科目,會(huì )計分錄:

　　借:銷(xiāo)售費用-車(chē)輛保險費

　　貸:銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　3.車(chē)間用車(chē),那么,要計入制造費用科目

　　借:制造費用-車(chē)輛保險費

　　貸:銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　二、運輸企業(yè)/生產(chǎn)用車(chē)

　　1.運輸企業(yè)生產(chǎn)用車(chē)的車(chē)輛保險費要計入到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本當中,會(huì )計分錄:

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車(chē)輛保險

　　貸:銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　2.管理部門(mén)用車(chē),會(huì )計分錄:

　　借:管理費用-車(chē)輛保險費

　　貸:銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　車(chē)輛報廢殘值收入要繳納增值稅嗎?車(chē)輛報廢之后取得收入,需要繳納增值稅的,不同的企業(yè)使用的增值稅稅率是不同的,企業(yè)報廢處理車(chē)輛,報廢期間支出的相關(guān)的費用,需要沖減報廢取得的收入,余額屬于企業(yè)的凈收益.

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文章名稱(chēng)：報廢資產(chǎn)處置收入增值稅（資產(chǎn)報廢銷(xiāo)項稅稅率 ）

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