計稅方式有哪幾種(簡(jiǎn)易計稅方法適用范圍)
查賬征收是由納稅人依據賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實(shí),如有不符時(shí),可多退少補。這種征收方式主要對已建立會(huì )計賬冊,會(huì )計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全,能夠據以如實(shí)核算,反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,正確計算應納稅款的納稅人。
核定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據納稅人情況,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下,對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額,然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。
查驗征收 指稅務(wù)機關(guān)對便于查驗的納稅單位和個(gè)人,在應稅貨物出廠(chǎng)、出運、到貨、進(jìn)場(chǎng)時(shí)查驗,以核定納稅人在一定時(shí)期內應納稅款數額的一種稅收征收方法。這種方法主要適用于生產(chǎn)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)商品貨物有據可查的單位和個(gè)人。采用這種方法繳稅的納稅人在產(chǎn)品出廠(chǎng)、出運時(shí),應向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取各項產(chǎn)品的“查驗證”粘貼在包(件) 上,并按規定繳納稅款; 對個(gè)體工商戶(hù)采購的商品便于查驗的稅務(wù)機關(guān)可采取到貨或進(jìn)貨時(shí)查驗的方法,以進(jìn)控銷(xiāo)征收稅款。
定期定額征收 簡(jiǎn)稱(chēng)“定期定額”,亦稱(chēng)為“雙定征收”,是先由納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應納稅款,再由稅務(wù)機關(guān)對納稅人核定一定時(shí)期的稅款征收率或征收額,實(shí)行增值稅或營(yíng)業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對一些營(yíng)業(yè)額、所得額難以準確計算的小型納稅人適用。
代扣代繳 是指按照稅法規定,負有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,負責對納稅人應納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時(shí),從所支付的款項中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。
代收代繳指由國家稅法規定的代收代繳義務(wù)人,依法代收代繳納稅人應納稅款的一種征收方法。這種征收方法目前主要適用于以下兩種情況: (1) 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人委托加工產(chǎn)品,由受托方在向委托方收取加工費的同時(shí),代收其應納的產(chǎn)品稅或增值稅,并按期向國庫或國庫經(jīng)收處繳納;(2)從事商品經(jīng)營(yíng)的個(gè)體商販和部分國營(yíng)、集體商業(yè)企業(yè)向批發(fā)單位進(jìn)貨,由批發(fā)單位在收取商品貨款的同時(shí),代收零售環(huán)節營(yíng)業(yè)稅或臨時(shí)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅,并定期向國庫或國庫經(jīng)收處繳納。
委托代征 又稱(chēng)“代征代繳”。指稅務(wù)機關(guān)對稅源零星分散、難以派出專(zhuān)人管理的地區,委托當地鄉、村政府、村民組織或其他單位、個(gè)人,依法代征稅款并定期向稅務(wù)機關(guān)報繳的一種稅收征收方法。委托代征需辦理書(shū)面委托手續,明確委托代征的稅種、稅目、適用稅率、繳庫方法和繳納稅款期限等內容,明確職責,發(fā)給配帶的有關(guān)證件、標記和必要的征收票證,并按規定付給手續費。稅務(wù)機關(guān)對代征單位或代征人應經(jīng)常檢查,促使其正確貫徹稅收政策,及時(shí)辦理稅款的征收與報解。
自然人代開(kāi)又叫個(gè)人代開(kāi),也就是個(gè)人去稅務(wù)部門(mén)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
征收方法
定期定額征收和核定征收的區別
在表面上,定期定額征收與核定征收方式相似,不過(guò)仔細看來(lái),二者有著(zhù)根本區別。
1、核定的范圍不同。定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模小,達不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個(gè)體工商戶(hù)的稅收征收管理。另外,個(gè)人獨資企業(yè)稅收定額管理比照執行。核定征收核定的范圍是《稅收征管法 》第三十五條規定的應當設置但未設置賬簿的或者雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況。其中有個(gè)體工商戶(hù)、小規模企業(yè)、企事業(yè)單位等。
2、核定的時(shí)間等前提條件不同。定期定額核定是在納稅申報之前,是一種預先的核定,一種事先的推定,是對將來(lái)可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定,而不是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定,也可以說(shuō)是事先確定一個(gè)繳納標準,有關(guān)納稅人須根據這個(gè)標準按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行申報。核定征收是當納稅人違反了申報義務(wù),或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時(shí),稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅收核定,按規定在其申報之后,以申報為參考進(jìn)行核定,是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定,是為了確認已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù),對將來(lái)可能的稅收沒(méi)有確認作用。
3、核定的程序不同。定期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個(gè)必要環(huán)節。核定征收核定的程序比較簡(jiǎn)單,一般情況下要經(jīng)過(guò)自行申報、核定定額、上級核準、下達定額等幾個(gè)環(huán)節,沒(méi)有定期定額征收核定的程序復雜。
4、核定定額的固定性不同。定期定額確定之后一段時(shí)間之內保持不變,如果納稅人營(yíng)業(yè)額偏離了定額的一定比例就進(jìn)行調整,納稅人繳納稅款并不是完全按照定額繳納,是按不低于定額的標準進(jìn)行繳納。核定征收的定額是定量,一旦納稅人營(yíng)業(yè)額發(fā)生了變化,核定征收稅額就必須發(fā)生變化,納稅人繳納稅款要按照核定的稅額繳納,一般只有稅務(wù)機關(guān)核定稅額被納稅人有依據指正錯誤才進(jìn)行調整。
5、核定后的申報征收方式不同。定期定額戶(hù)在申報方面有一些優(yōu)惠政策,一是可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報,即定期定額戶(hù),應當在稅務(wù)機關(guān)規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款,當期可以不辦理申報手續。二是可以簡(jiǎn)并征期,即將幾個(gè)征收期進(jìn)行合并為一個(gè)征收期,對那些經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠、繳納稅款數額較小的定期定額戶(hù),稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、行政法規的規定簡(jiǎn)并征期。核定征收的申報是建立在納稅人已經(jīng)申報而申報不實(shí)、到期未申報、通知申報而不申報等基礎上的,不享受這些優(yōu)惠。
征收方式
代扣代繳,代收代繳,代征代繳之間區別在于代扣,代收,代征。
代扣直接持有納稅人的收入,可從中扣除納稅人的應納稅款。
代收不直接持有納稅人的收入,在與納稅人的經(jīng)濟往來(lái)中收取納稅人的應納稅款并代為繳納。
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